我有一名剛?cè)胄胁痪玫腍R朋友跟我說過：“每到發(fā)放工資條，時不時有員工問工資表怎么有那么多項，根本看不到，實際上我自己也不知道為什么要列舉這么多項目，還嫌我不夠忙嗎？”
大概很多HR都和我這位朋友一樣，在第一次接觸到工資表的時候，也有這樣的困惑。
據(jù)一些HR反映，他們公司的工資明細多而雜，甚至有高達到108列的工資表……
HR大費周章做的工資明細表，可連自己都找不準“工資表各項目間的邏輯關系”！
員工經(jīng)常抱怨說看不懂工資條，每次發(fā)完工資條，HR緊接著就是一波各式各樣的”咨詢“。
一、工資表的制作，HR不能忽視！
如果HR對工資表的邏輯關系認知不清晰，后續(xù)更是容易衍生出各種用工風險，其中的利害關系自然就不言而喻了。
一份合理的工資表，應當能夠清晰的劃分其中的結構：
- 基本工資+績效工資
- 稅前工資額-養(yǎng)老扣款（個人）-醫(yī)療扣款（個人）-失業(yè)扣款（個人）-住房公積金扣款（個人）-考勤扣款-個人所得扣稅+其他補貼-其他扣款=工資實發(fā)額
- 稅前工資額-考勤扣款+其他補貼-其他扣款+公司福利支出=公司支出合計
二、員工看不懂的工資條，不是好工資條！
工資表和工資條也是兩回事，工資表是給HR、財務、老板看的，工資條是給員工看的。
工資條沒有固定的格式，不同單位的工資條具體項目有很大差異，但整體結構卻是大同小異，主要包括三個部分：收入、扣款、扣稅。
1、收入
主要包括各種工資、獎金、補貼、津貼等，不同企業(yè)之間差異還是比較大的，但大多數(shù)收入根據(jù)其名稱就可以了解具體含義，比如全勤獎、加班費、交通補助、科研津貼等。
2、扣款
在扣款當中有一部分是工會會費（個人工資的0.5%）這樣的固定扣款，另一部分是因缺勤、任務不達標等原因被扣除的績效扣減，但這些都只占很小一部分?？劭畹闹匾M成部分實際上“三險一金”或“三險二金”，如養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險 、住房公積金、職業(yè)年金/企業(yè)年金、工傷保險和生育保險。所以，平時常說的五險一金，反映到工資條上的話，個人扣款就只有三險一金了。
3、扣稅
根據(jù)規(guī)定個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼，以及與任職或受雇有關的其他所得都應該交個人所得稅
。個人收入越多，所得稅繳納越多。而全國個人所得稅采用分級超額累進稅率的計算方法（個稅=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）。
三、電子工資條，或許是更好的選擇！
作為一位資深HR，自然是不能忍受事務性工作花費太多時間，所以在工資條發(fā)放方面，多數(shù)企業(yè)很早就拋棄了紙質(zhì)工資條，而采用電子工資條軟件螞蟻工資條進行工資條發(fā)放，工作效率大幅提升，更具有法律效力。
安全性能極佳的螞蟻工資條，全程只有3個步驟，群發(fā)只要1分鐘，工資明細清晰易懂，通過螞蟻工資條，工資條算錯還能撤回修改，對于薪酬結構復雜的企業(yè)來說可謂極其方便。界面友好，學習成本低，便于維護，又不缺乏專業(yè)性，是中小企業(yè)的剛需力作。
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“工資薪金”變“勞務費”
高新技術企業(yè)被查
甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達到享受對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對高新技術企業(yè)設定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務風險，而且很可能被取消高新技術企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽也會受到影響。
案情簡介：
某稅務局對甲高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業(yè)平均水平，其他各項納稅評估指標較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數(shù)的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務人員產(chǎn)生疑惑。
通過了解得知，三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設備，僅是對關鍵設備進行更新改造及生產(chǎn)技術上改進，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。為此，稅務人員對甲企業(yè)進行了五項實地核查，即生產(chǎn)計劃及安排記錄、員工考勤表、加班補貼表、工資支出及社會保險繳納原始憑證、個人所得稅扣繳明細表等資料。
通過核查發(fā)現(xiàn)兩個異常情況：
一是各部門員工考勤實際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎信息表》上的職工人數(shù)；
二是職工的社保繳納比例遠高于當?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務費用”支出數(shù)額較大等情況，稅務人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。
原來，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務人員對高新技術企業(yè)往往檢查是否有虛增技術人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，便決定反其道而行，真實地反映技術人員數(shù)，人為降低職工總?cè)藬?shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%，而且還可以達到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險金的目的。
提醒：
根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的相關規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。
一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務費”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的，應歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用的方式以達到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務費”支付的報酬的人員，若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的，也應計入職工總數(shù)的范疇。勞務費是個坑，不是想開就能開的。
說到這里小編還要提醒大家，對于今年的稅務稽查，工資薪金是重點，與工資薪金息息相關的工資表可能存在涉稅風險！
虛列人員工資，被罰30萬
一家新三板公司最近公布的被稽查案例：
某公司2011年賬列應付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn)，賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務稽查的時候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關，肯定是不行的！
大家或許都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務不上門核查，基本發(fā)現(xiàn)不了
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預警。要是這么想可就大錯特錯了！
稅務主要稽查四個方面
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
一、是審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放 憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。
二、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三、是檢查“賬實”差異。
審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。
四、是結合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
工資表9個涉稅風險！
1、工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2、人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。
3、工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
4、是否申報了個稅
重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。
6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息
重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
7、適用稅目是否正確
重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。
8、年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。
注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
9、免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。
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